Regeling vrije verstrekkingen voor het jaar 2007

Onder voorwaarden zijn bepaalde gelegenheidsuitkeringen en geschenken vrijgesteld van loonheffing. Pepijn Koch zegt dat hierover geen loonheffing behoeft te worden ingehouden en afgedragen. Vrije vergoedingen en/of verstrekkingen behoren niet tot het loon en zijn derhalve onbelast. Tot de vrije vergoedingen behoren (onder bepaalde voorwaarden) vergoedingen ter zake van representatie ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking. Hier vallen onder andere giften, relatiegeschenken en interne representatiekosten onder. Ook vergoedingen ter zake van de personeelsvereniging kunnen alleen (geheel) vrij worden vergoed wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan. Voor alle genoemde vergoedingen geldt mede dat deze slechts (onder voorwaarden) vrij kunnen worden vergoed voor zover deze redelijk zijn.

Hieronder volgen in het kort de fiscale consequenties voor de loonbelasting voor de volgende onderwerpen.
- Kerstpakketten,
- Relatiegeschenken,
- Personeelsvereniging.

Nieuws door Pepijn Koch in 2007

Sinds 1 januari 2007 geldt er één regeling voor alle geschenken waardoor het niet meer uitmaakt wanneer een geschenk wordt gegeven. De geschenkenregeling is niet meer gekoppeld aan een bepaalde erkende feestdag of gebeurtenis en mag de gelegenheid zelf worden gekozen.

Kerstpakket regeling

Kerstpakketten, cadeaubonnen en feestgeschenken aan werknemers zijn zogenaamde geschenken in natura en vallen onder de geschenkenregeling. Over de waarde in het economische verkeer dient de werkgever 20% eindheffing toe te passen voor zover de waarde in het economische verkeer in totaal niet meer is dan € 70 per werknemer per kalenderjaar. De eindheffing wordt niet op het loon van de werknemer ingehouden, maar komt voor rekening van de werkgever en is geen loon voor de werknemersverzekeringen en de Zorgverzekeringswet.

Als de waarde in het economische verkeer van de geschenken in natura meer is dan € 70 per werknemer per kalenderjaar, dan kan voor het meerdere, net als voor andere verstrekkingen, gebruik worden gemaakt van de regeling voor kleine verstrekkingen. Te weten door eindheffing toepassen tegen het gebruteerde tabeltarief (een percentage dat wordt toegepast op het eindheffingsloon), voor zover de waarde in het economische verkeer maximaal € 136 per verstrekking bedraagt doch niet meer dan € 272 op jaarbasis per werknemer.

Wanneer het kerstpakket ergens anders goedkoper wordt aangeboden dan mag volgens Pepijn Koch bij het bepalen van de waarde in het economisch verkeer worden uitgegaan van deze lagere verkoopwaarde.

Relatiegeschenken

Volgens Pepijn Koch zijn relatiegeschenken  een vorm van representatiekosten en vallen derhalve niet onder de geschenkenregeling.

Wanneer een werknemer een relatiegeschenk aanbiedt aan een relatie kan zijn werkgever deze (“interne”) representatiekosten vrijgesteld van loonheffing aan de werknemer vergoeden.

Op relatiegeschenken gegeven door de werkgever aan relaties (derden) kan de regeling voor kleine verstrekkingen worden toegepast. Voor geschenken aan zakelijke relaties mag de verschuldigde inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen voor rekening komen van de werkgever door daarover eindheffing af te dragen. Wanneer de werkgever hier niet voor kiest behoort de waarde van het geschenk bij de ontvanger tot de winst of het loon. De werkgever als verstrekker van het geschenk kan de verschuldigde belasting voor eigen rekening nemen onder de volgende voorwaarden. De verstrekking van relatiegeschenken dient gelijktijdig met en voor dezelfde gelegenheid als de geschenken voor de werknemers plaatsvinden. Aan de ontvanger van het geschenk dient te worden gemeld dat de eindheffing is toegepast. De relaties hoeven over de geschenken geen belasting meer te betalen. Voor de eindheffing dient direct een tarief van 45% te worden toegepast als de waarde minder is dan € 136 en een tarief van 75% bij een hogere waarde, mits deze waarde de € 272 per jaar niet overschrijdt.

Personeelsvereniging

Vanaf 1 januari 2007 kunnen contributies aan personeelsverenigingen onbelast worden vergoed en zijn uitkeringen en verstrekkingen uit de personeelsvereniging onbelast. Hiervoor gelden de volgende voorwaarden:
- Als deelname aan de personeelsvereniging open staat voor minstens 75% van uw werknemers met dezelfde arbeidsplaats;
- Deze arbeidsplaats bevindt zich niet in de woning van één of meerdere van deze werknemers;
- Als de personeelsvereniging als doel en feitelijke werkzaamheden heeft het organiseren van incidentele activiteiten en zorgen voor ondergeschikte voorzieningen met een gezamenlijk karakter ten behoeve van de werknemers.

Pepijn Koch merkt wel op dat als alleen de directeur-grootaandeelhouder (DGA) en/of zijn partner gebruik kunnen maken van de activiteiten en voorzieningen de contributie belast is.

Beperkt aftrekbare kosten VPB

Belastingplichtigen in de vennootschapsbelasting die werknemers in dienst hebben, krijgen een aftrekbeperking voor gemengde kosten van deze werknemers. Gemengde kosten zijn kosten die gedeeltelijk ook een privé karakter hebben. Het forfaitaire, bij de winstbepaling niet in aftrek te brengen bedrag wordt gesteld op 0,4% van het belastbare loon van alle werknemers samen, met een minimum van € 4.100. Het deel van het totaalbedrag dat boven de drempel van € 4.100 uitkomt, mag worden afgetrokken. Er bestaat de mogelijkheid om niet te kiezen voor het forfait, maar om 26,5% van de werkelijk gemaakte gemengde kosten niet in aftrek te brengen wanneer er relatief weinig gemengde kosten worden gemaakt.

Gemengde kosten zijn onder andere;
- Zakenlunches
- Diners
- Recepties
- Overige representatiekosten
- Feestelijke bijeenkomsten
- Personeelsfeesten
- Studiereizen

De kosten van kerstpakketten voor het personeel zijn volledig aftrekbaar. Dit geldt ook voor andere cadeaus die onder de geschenkenregeling vallen.

drs. Pepijn Koch MRE.

Lees meer over: De Monumenten-CV